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行政事业单位内部控制规范(试行)

行政事业单位内部控制规范(试行)

第一章 总 则

第一条 为了进一步提高行政事业单位的内部管理水平,规范内部控制,加强反腐风险防控机制的建设,本规范是根据《中华人民共和国会计法》等法律法规制定的。《中华人民共和国预算法》。

第二条 本规则适用于党组织,全国人大机关,行政机关,政协机关,司法机关,检察机关,民主党组织,人民团体和组织(以下统称单位)经济活动的内部控制。各级。

第三条本说明书中提到的内部控制是指通过建立系统,实施措施和实施程序来预防,控制和控制经济活动的风险,以实现控制目标。

第四条该单位内部控制的目标主要包括:合理保证单位经济活动的合法性,有效的资产保障和使用,真实完整的财务信息,有效防止欺诈和预防腐败,以及提高公共服务的效率和有效性。

第五条该单位建立和实施内部控制应遵循以下原则:

(1)全面性原则。内部控制应贯穿于单位经济活动决策,实施和监督的全过程,实现对经济活动的全面控制。

(2)重要性原则。在综合治理的基础上,内部控制应着重于重要经济活动和单位经济活动的重大风险。

(3)制衡原则。内部控制应在单位内部的部门管理,职责分工和业务流程中形成相互制约和相互监督。

(4)适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化,单位经济活动的调整和管理要求的提高而不断修订和完善。

第六条该单位的负责人负责建立和有效实施该单位的内部控制。

第七条单位应根据本规范建立适合单位实际情况的内部控制制度,并组织实施。具体工作包括梳理单位各项经济活动的业务流程,明确业务联系,系统分析经济活动风险,确定风险点,选择风险应对策略。在此基础上,根据国家有关规定,建立和完善各单位的内部管理制度,督促他们。相关工作人员认真执行。

第二章 风险评估和控制方法

第八条该单位应建立经济活动风险的定期评估机制,对经济活动风险进行全面,系统,客观的评估。

经济活动的风险评估应至少每年进行一次;如果外部环境,经济活动或管理要求发生重大变化,应及时重新评估经济活动的风险。

第九条该单位应开展风险评估工作组进行经济活动风险评估,单位领导应担任组长。

经济活动风险评估结果应形成书面报告,并及时提交单位领导班子,作为改进内部控制的依据。

第十条在单位层面进行风险评估时,该单位应注重以下几个方面:

(1)组织内部控制工作。包括是否确定内部控制职能或牵头部门;是否在各单位内部控制中建立沟通协调和联动机制。

(2)内部控制机制的构建。包括经济活动的决策,执行和监督是否有效分离;权利和责任是否平等;是否建立健全决策机制,岗位责任制,内部监督等机制。

(3)内部管理制度的完善。包括内部管理系统是否健全;实施是否有效。

(4)关键人员管理的内部控制。包括是否为员工建立培训,评估,轮换等机制;员工是否具备相应的资格和能力。

(5)财务信息汇编。包括是否按照国家统一的会计制度处理经济事务;是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

(6)其他情况。

第十一条当一个单位在经济活动的运营层面进行风险评估时,应该关注以下几个方面:

(1)预算管理。包括在预算编制过程中单位内各部门之间的沟通和协调是否充分,预算编制和资产分配是否结合,是否与具体工作相对应;是否按照批准的配额和支出范围,进度是否合理,是否有无预算,预算支出过高等实施预算;最终报告是否真实,完整,准确和及时。

(2)收支管理。包括是否管理收入,是否按规定及时向会计部门提供有关证据,是否按照规定保管和使用印章,以及各类的真实性和合法性。证据根据规定进行审计。在某些情况下,资金用于筹集资金。

(3)政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务;是否按规定组织政府采购活动,实施验收手续;是否按要求保留政府采购业务的相关文件。

(4)资产管理。包括是否实现资产的集中管理管理,明确使用责任;是否定期检查资产,处理账目不一致的情况;是否按规定处置资产。

(5)建设项目管理。包括是否按预算估算投资;是否严格执行审批程序;是否建立有效的投标控制机制;是否存在拦截,扣押,挪用,撤回建设项目资金的情况;是否按规定保留有关建设项目档案,及时办理手续。

(6)合同管理。包括是否实现合同的集中管理;是否明确了应签署的经济活动的范围和条件;是否有效监督合同履行情况,是否建立合同纠纷协调机制。

(7)其他情况。

第十二条单位内部控制的控制方法一般包括:

(1)不兼容的帖子彼此分开。合理设置内部控制关键岗位,明确职责分工,落实相应的分离措施,形成相互制约,互相监督的工作机制。

(2)内部授权审批控制。明确各职位处理业务和事项的权限范围,审批程序和相关责任,建立重大问题的集体决策和签约制度。相关工作人员应在授权范围内行使职权并开展业务。

(3)集中管理。根据单位的实际情况,按照权责互利原则,建立联合工作组,设立牵头部门或牵头人员,统一管理相关经济活动。 。

(4)预算控制。加强对经济活动的预算限制,使预算管理贯穿于单位经济活动的整个过程。

(5)财产保护控制。建立日常资产管理系统和定期库存机制,采取资产记录,实物存储,定期库存和账户核查等措施,确保资产的安全和完整。

(6)会计控制。建立健全单位财务管理制度,加强会计机构建设,提高会计人员业务水平,强化会计人员问责制度,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计核算。文件,会计账簿和财务会计报告处理程序。

(7)文件控制。要求单位根据国家有关规定和单位经济活动,明确界定内部管理制度中各项经济活动涉及的表格和单据,并要求相关人员填写,审核,备案和保存。文件按照规定执行。

(8)信息在内部披露。建立健全经济活动相关信息内部披露制度,根据国家有关规定和单位实际情况,确定信息内部披露的内容,范围,方法和程序。

第三章 单位层面内部控制

第十三条该单元应在内部控制功能部门单独设置或确定内部控制的主管部门,负责组织和协调内部控制工作。同时,应充分发挥会计,内部审计,纪检监察,政府采购,基础设施,资产管理等部门或内部控制岗位的作用。

第十四条单位经济活动的决策,实施和监督应相互分离。该单位应建立和完善集体研究,专家论证和技术咨询相结合的决策机制。重大经济事项的内部决策,由单位集体领导决定。主要经济事项的识别标准,应当按照有关规定和单位的实际情况确定,一经确定,不得随意变更。

第十五条该单位应建立健全内部控制关键岗位责任制,明确岗位职责和分工,确保岗位分离,相互制约,相互监督。该单元应实施一个旋转系统,用于关键位置的内部控制,并明确定义旋转周期。没有轮换条件的单位应当采取专项审计和其他控制措施。内部控制的关键岗位主要包括经济活动中的关键岗位,如预算业务管理,收支业务管理,政府采购业务管理,资产管理,建设项目管理,合同管理和内部监督。

第十六条内部控制关键职位员工应具备适合其工作的资格和能力。该单位应加强对重点岗位人员培训和职业道德教育的内部控制,不断提高业务水平和整体素质。

第十七条该单位应根据《中华人民共和国会计法》设立一个会计机构,并配备具有适当资格和能力的会计师。单位应当根据实际会计业务,根据国家实际经济情况及时办理会计核算,编制财务会计报告,确保财务信息真实,完整。

第十八条单位应充分利用现代科技手段加强内部控制。实施信息系统建设的集中管理,将经济活动和内部控制流程纳入单位信息系统,减少或消除人为操纵因素,保护信息安全。

第四章 业务层面内部控制

第一节 预算业务控制

第十九条单位应建立和完善预算编制,审批,执行,决算和评估等内部预算管理制度。

单位应合理设立岗位,明确相关岗位的职责,确保预算编制,审批,执行,评估等不相容岗位相互分离。

第二十条该单位的预算应该是程序性的,科学的,及时的,完整的,详细的和准确的。

(1)单位应正确掌握相关的预算编制政策,确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。

(2)单位应建立内部预算编制,预算执行,资产管理,基础设施管理,人事管理等部门或岗位的沟通协调机制,按规定进行项目审查,确保预算编制部门及时获得并有效地使用预算编制。信息,根据工作计划完善预算,提高预算编制的科学性。

第二十一条单位应根据内部部门的职责和分工,按照法定程序批准的预算,对单位内部预算进行指标分解和审批,规范内部预算附加调整程序,并对经济活动施加预算控制效果。

第二十二条单位应根据批准的预算安排收入和支出,以确保严格有效的预算执行。

该单位应建立预算执行分析机制。定期报告各部门的预算执行情况,召开预算执行分析会议,研究解决预算执行中存在的问题,提出改进措施,提高预算执行的有效性。

第二十三条单位应加强决算管理,确保决算真实,完整,准确,及时,加强最终核算分析,加强最终核算分析结果的使用,建立健全相互反映机制。相互促进单位预算和决算。

第二十四条各单位应加强预算绩效管理,建立全程预算绩效管理机制,包括“目标预算,预算执行监测,预算完成评估,评估结果反馈和反馈结果应用”。

第二节 收支业务控制

第二十五条该单位应建立健全收入的内部管理制度。单位应合理设立岗位,明确相关岗位的职责,确保收款,核算等不相容岗位相互分离。

第二十六条单位的收入应由会计部门管理并核算,严禁设立账户。

业务部门在签订涉及收入的合同协议后,应当及时将合同及其他有关资料提交会计部门作为会计处理依据,确保所有收入及时收回。会计机构应定期检查收入金额是否与合同协议一致;相应的未收集项目应确定情况,明确责任方,并履行征收责任。

第二十七条具有政府非税收入征收职能的单位应当按照规定的项目和标准征收政府非税收入,按照规定发行财务单据,扣押和隔离一致,财政或者金融专业及时全额付清。不得以任何形式截获,挪用或私下分配住户。

第二十八条该单位应建立健全的账单管理系统。金融工具和发票等各类票据的申请,激活,核实和销毁程序,应当按照规定的手续办理。单位应当按照规定设立专门负责人,建立账单,做好账单的保管和及时登记工作。票据应按照序列号使用,不得用于拆除和处理用过的票据。保管账单的负责人应配备单独的保险箱和其他储存设备,并应锁定该人员。本单位不得违反规定转让,出借,开立或交易财务票据,发票等,不得擅自扩大票据的适用范围。

第二十九条该单位应建立健全的支出内部管理制度,确定单位经济活动的支出标准,明确费用报销程序,并按规定办理支出项目。单位应合理设立岗位,明确相关岗位的职责,确保支出申请,内部审批,支付审批,支付执行,业务管理,会计等不相关岗位相互分离。 。

第三十条单位应根据支出业务的类型,明确内部审批,审计,支付,会计和备案等关键职位的职责和责任。国库集中支付的实施应严格按照财政资金管理制度的有关规定执行。

(1)加强对支出审批的控制。明确内部审批权限,程序,责任和相关的支出控制措施。审批人应在授权范围内批准申请,不得超过授权。

(2)加强支出审查和控制。全面审查所有类型的文件。关键审核文件的来源是否合法,内容是否真实完整,使用是否准确,是否符合预算,以及审批程序是否完整。

支出凭证应附有反映支出细节的原始文件,并由处理人员签字或盖章。超出规定标准的支出应由处理人员和批准依据解释,以确保符合经济业务事项。

(3)加强支付控制。清楚地报销业务流程并按照规定处理付款程序。已签发的付款凭单应予以注册。使用官方卡结算的,应当按照有关使用和管理官方卡的有关规定办理业务。

(4)加强支出的核算和备案管理。会计机构应当根据支出凭证及时准确地登记簿;与支出业务有关的合同及其他材料,应当提交会计机构作为会计处理的依据。

第三十一条可以依照国家规定借债的单位应当建立完善的债务内部管理制度,明确债务管理职责的职责,不得由一人处理债务业务的全过程。偿还和偿还巨额债务是重大经济问题,应该由该股的集体领导充分证明和确定。单位应当做好债务核算和备案工作。加强债务调节和检查控制,定期检查债权人的债务余额,清理债务,防范和控制金融风险。

第三节 政府采购业务控制

第三十二条单位应建立健全政府采购内部管理制度,如政府采购预算和计划管理,政府采购活动管理和验收管理。

第三十三条该单位应明确相关职位的职责和责任,并确保政府采购要求的制定和内部审批,招标文件的编制和审查,合同签订和验收,接受和保管的不相容立场是分开的。

第三十四条该单位应加强对政府采购业务预算和计划的管理。建立部门或职位之间的沟通和协调机制,如预算编制,政府采购和资产管理。政府采购预算根据单位的实际需要和相关标准编制,政府采购计划按照批准的预算安排。

第三十五条单位应加强政府采购活动的管理。实施政府采购活动的集中管理,建立政府采购活动中政府采购,资产管理,会计,内部审计,纪检监察等协调和相互制约的机制。

该单位应当加强对政府采购申请的内部审查,选择政府采购方式,并按照规定公布政府采购信息。对政府采购进口产品和政府采购方式变更等事项加强内部审核,严格审批程序。

第三十六条该单位应加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件,指定部门或专人应检查和接受所购产品的品种,规格,数量,质量等相关内容,并出具验收证明。

第三十七条该单位应加强对政府采购业务回复的管理。指定牵头部门负责和有关部门参与,政府采购业务按照国家有关规定对投诉作出回应。

第三十八条各单位应加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算和计划,各种审批文件,招标文件,投标文件,评标文件,合同文本,验收证书等政府采购业务相关资料。政府采购业务信息定期进行内部分类和报告。

第三十九条该单位应加强对机密政府采购项目的保密性和机密性的管理。对于机密分类政府采购项目,单位应与相关供应商或采购中介签订保密协议,或在合同中设置保密条款。

第四节 资产控制

第四十条单位应实施资产的分类管理,建立和完善资产内部管理制度。该单位应合理设立岗位,明确相关岗位的职责,确保资产的安全有效使用。

第四十一条该单位应建立健全货币资金管理岗位责任制,合理设立岗位。货币基金业务的整个过程不得由一人处理,以确保不相容的职位分离。

(1)出纳员不得同时管理审计,会计档案的存放以及收入,支出,债权和债务账户的登记。

(2)严禁一人保留付款和付款所需的所有印章。财务特殊印章由特殊人员保管,人名由个人或其授权人员保管。负责保管密封的人员应配备单独的存储设备并能够锁定机柜。

(3)如果责任人员按照规定签字或盖章,应严格执行签字或盖章程序。

第四十二条单位应当严格按照规定的审批权限和程序,加强银行账户管理,开立,变更和取消银行账户。

第四十三条该单位应加强对货币资金的核查控制。不定期办理货币资金业务的指定会计人员,不定期检查库存现金,核对银行余额,核对银行对账单,银行对账单和银行余额调整表,检查账户是否一致,账户是否一致。未解决的与调整不一致且可能存在重大问题的项目应根据相关规定及时识别和处理。

第四十四条该单位应加强有形资产和无形资产的管理,明确有关部门和岗位的职责,加强对分配,使用和处置等关键环节的控制。

(1)实施资产集中管理。确定资产使用和托管人的负责人,并在资产管理中实施资产用户的责任。有特殊要求的资产,如有价值的资产,危险资产和保密,由专人指定由专人保管和使用,并规定严格的接触限制条件和批准程序。

(2)按照国有资产管理的有关规定,明确资产的转让,租赁,外商投资,处置,审批权限和责任的程序。

(3)建立资产账户,加强资产的实物管理。单位应定期检查库存资产,以确保账目一致。会计,资产管理和资产使用等部门或职位应定期核对。如果发现任何差异,应及时确定原因并按照有关规定处理。

(4)建立资产信息管理系统,做好资产统计,报告和分析,实现资产的动态管理。

第四十五条该单位应当按照国家有关规定加强对外资的管理。

(1)合理设立岗位,明确相关岗位的职责,确保可行性研究和外商投资评估,外商投资决策和执行,外商投资审批和执行等不相容立场的分离。 。

(2)单位的外国投资由单位的集体领导决定。

(3)加强投资项目跟踪管理,及时,全面,准确地记录外商投资价值和投资收益的变化情况。

(4)建立问责制度。外商投资重大决策失误,未能办理集体决策程序,未按规定办理外商投资业务的部门和人员,应当追究相应的责任。

第五节 建设项目控制

第四十六条该单位应建立和完善建设项目的内部管理制度。该单位应合理设立岗位,明确相关内部部门和岗位的职责,确保项目建议书,可行性研究和项目决策,预算编制和审查,项目实施和价格支付,完成最终等不兼容的职位。帐户和完成审核。相互分开。

第四十七条该单位应建立与建设项目有关的决策机制,严禁任何个人作出个人决定或任意改变集体决策意见。各方的决策过程和意见应形成书面文件,并妥善存档相关材料。

第四十八条该单位应建立与建设项目相关的审计机制。项目建议书,可行性研究报告,预算估算,完工最终报告应由单位内有关人员(如规划,技术,会计,法律)或具有相应资质的中介机构进行审查。法规。 。

第四十九条单位应当按照国家有关规定组织建设项目招标,并接受有关部门的监督。

该单位应采取必要措施,如签署保密协议和限制联系,以确保投标和评标的准备工作在严格保密的情况下进行。

第五十条单位应当按照批准单位发布的投资计划和预算,对建设项目资金实行专项资金,严禁对资金使用进行拦截,挪用,过度批准。会计部门应加强与建设工程承包商的沟通,准确把握施工进度,加强价格支付审查,并按规定结算价格结算。对于实行国库集中支付的建设项目,单位应当按照财政管理制度的有关规定缴纳资金。

第五十一条单位应加强对建设项目档案的管理。做好收集,整理,归档和保存相关文件和资料的工作。

第五十二条批准的投资估算是工程投资的最大金额。如果有任何调整,应按照国家有关规定予以批准。单位建设项目工程谈判和设计变更,应当按照有关规定执行相应的审批程序。

第五十三条建设项目竣工后,单位应按规定的时限及时完成决算,组织项目竣工的最终审核,并按照建设项目档案和资产转移办理。批准的决算和相关规定。

如果建设项目已实际投入使用但期限尚未完成,则按照建设项目的实际投资进行核算,并转入相关资产管理。

第六节 合同控制

第五十四条该单位应建立和完善合同的内部管理制度。单位应合理设立岗位,明确合同的授权和签字权限,妥善保管和使用合同的专用章,严禁以单位名义未经授权签订合同。严禁违反规定签订担保,投资和贷款合同。单位实行合同集中管理,建立会计部门与合同集中管理部门之间的沟通协调机制,实现合同管理,预算管理和收支管理相结合。

第五十五条单位应加强合同形成管理,明确合同形成的范围和条件。对于具有重大影响,涉及高专业技能或复杂法律关系的合同,应组织法律,技术,会计等工作人员参与谈判,如有必要,可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和谈判参与者的主要意见应予以记录和妥善保存。

第五十六条该单位应实施有效的合同履行监督。在履行合同的过程中,由于对方或单位不能按时履行的,应当及时采取措施。

单位应当建立合同履行监督检查制度。在履行合同或变更或终止合同时签订补充合同,应当按照国家有关规定进行审查。

第五十七条会计部门应根据合同履行情况处理价格和会计处理。如果合同未按照合同条款履行,会计部门应在付款前向单位负责人报告。

第五十八条合同集中管理部门应加强合同登记管理,定期统计,合同分类和归档,明确合同的结论,履行和变更,落实合同管理的全过程。与单位经济活动有关的合同应提交会计机构作为会计处理的依据。该单位应加强合同信息的安全性和机密性。未经事先批准,合同订立和执行所涉及的国家秘密,工作秘密或者商业秘密不得以任何形式披露。

第五十九条单位应加强对合同纠纷的管理。如果发生合同纠纷,该单位应在规定的期限内与另一方进行谈判和协商。合同纠纷一致的,双方应当签订书面协议;合同纠纷不能通过协商解决的,办理人员应当向合格的有关负责人报告,并按合同约定选择仲裁或者诉讼。

第五章评估与监督

第六十条单位应建立健全内部监督制度,明确内部监督有关部门或职责的职责,规定内部监督的程序和要求,对企业内部监督检查和自我评估。实施内部控制。

内部监督应相对独立于内部控制的建立和实施。

第六十一条内部审计部门或岗位应定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立和实施,以及关键岗位的内部控制和人员设置等,及时发现问题存在于内部控制并提出改进建议。 。

第六十二条单位应根据单位的实际情况确定内部监督检查的方法,范围和频率。

第六十三条单位负责人应指定专门部门或专人负责评估单位内部控制的有效性,并对单位内部控制情况进行自我评估报告。

第六十四条国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方人民政府财政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查,并提出检查意见。并有针对性地提出建议,督促各单位进行整改。 。国务院审计机关及其派出机构和县级以上地方人民政府审计机关对单位进行审计的,应当调查,了解单位内部控制的设立和实施的有效性。 ,揭示相关内部控制的缺陷,并有针对性地提出审计。处理意见和建议,督促单位进行整改。

第六章 附 则

第六十五条本规范自2014年1月1日起实施。

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