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风险导向的高校内部审计整合框架

风险导向的高校内部审计整合框架

陈晓芳(武汉理工大学澳门银河app,湖北武汉430070)
摘要:高校内部审计业务不断扩大,内部审计责任和风险日益突出。本文分析了高校内部审计的风险特征,提出了基于风险导向的内部审计,建立了面向风险的高校内部审计整合框架。 TR 关键词:大学;内部审计;风险取向;整合框架
在高等教育大众化阶段,国家和地方政府对高等教育机构的投入不断增加,高校教育经费筹措模式逐步形成。高校已经脱离了国家资助的教育状况,并进入了更多的渠道融资办学模式。高等教育机构教育经济活动的深度和广度也在增加。大学内部审计师必须在有效使用资金和降低学费方面的监督和监管方面发挥有效作用。内部审计逐渐成为学校管理的有效手段。随着高校的发展,高校内部审计得到了普及和深化。传统的审计和纠错审计逐渐发展成为对服务参与和内部管理整个过程的辅助人员审计。高校内部审计机构履行经济活动监督,核查和评估职能,内部审计业务不断扩大。内部审计责任和风险日益突出。因此,有必要在高校引入风险导向的审计。虽然理论和实践人员对高校内部审计做了大量讨论,但内部审计仍然落后,其在工作中的作用非常有限。 TR 1高​​校风险导向的内部审计 1.1大学内部审计风险特征
1999年6月,国际内部审计师协会(IIA)将内部审计定义为“内部审计是一项独立,客观的保证工作和咨询活动。其目的是为组织增加价值并提高组织的运营效率。它采用系统和标准化的方法来评估风险管理,控制和治理程序,提高效率,并帮助实现制度目标。高校内部审计的作用主要集中在以下三个方面。:首先,风险管理。内部审计部门应监督和评估学校风险管理系统的有效性,并评估组织治理,运营和信息系统中的风险因素。第二是控制。内部审计活动应评估控制的效率和有效性,并促进持续改进控制。这有助于组织保持有效控制。第三是管理。有效的管理系统有助于监测目标的实现情况并确保问责制。内部审计活动应评估和改进大学管理程序,并为大学管理做出贡献。 IIA要求内部审计活动应有助于组织识别和评估重要风力因素,以帮助改进风险管理和控制系统。大学内部审计在其自身特点的存在下,改善了风险管理,控制和治理过程的组织。
1风险后果的间接性 高校直接经济活动有限,高校内部机构一般不直接参与经济活动,因此一般不造成直接经济损失,但审计结论和内部审计部门提供的审计建议如对领导干部任期的评价,直接或间接影响被审计人的任命,从而影响受审核方甚至其领导下的部门的发展。对于大学和学院而言,内部审计师应将风险导向审计中的“风险”扩展到大学在其业务流程中面临的各种风险,这些风险会阻碍其实现,并将其作为确定审计项目及其审计优先级的基础。基础。 TR 2隐瞒内部审计风险损失
审计风险造成的各种损失,特别是高校生存和发展的宏观方面,并不是以明显的数据来衡量的,因此一般公众不知道,内部审计机构甚至都不知道一些损失。和审计师自己。 TR 3熟悉商业风险
与社会审计相比,内部审计更加熟悉被审计单位的控制环境,控制活动和经济运作更为熟悉。这也是进行风险导向审计的一个独特条件,采用这种现代审计方法,在保证审计质量的前提下,充分利用各种高效审计技术,降低成本,提高效率。 TR 1.2高校风险导向的内部审计 高校风险审计的主要内容应包括:(1)风险识别与分析。通过审查其优势,劣势,机会和威胁来识别所有风险,并分析风险的影响,可能性和后果。 (2)风险评估和控制。基于现有管理,能力,技术,程序和风险偏好来评估已识别的风险,以确定可控和不可控风险,以便采取适当的行动。 (3)风险规避和处理。对于可接受水平的风险,应通过减少后果,降低可能性,转移风险或保留风险来加强控制;避免不可接受的风险。 TR 在高校内部审计中使用风险导向的审计方法,通过检查历史业务记录和内部控制系统的历史运作,改变了过去内部审计师提出建议和意见的方式,并更加关注风险和高校的未来发展。一项降低风险的管理活动。在快速发展的时代,管理层需要了解变革过程中可能遇到的风险,而固定的静态控制系统只能反映过去的情况。因此,在高校内部审计中,通过对融资风险,投资风险,业务风险等的分析,提出降低风险的建议,可以使学校在保证经营学校社会效益的同时提高经济效益,最终降低审计风险。 TR当大学采用风险导向的审计方法时,审计报告侧重于学校当前和未来发展所需的准备工作,是当前业务活动与战略计划之间的“桥梁”。它要求内部审计师采用动态评估模型,重点发展学校发展战略,识别业务流程风险,分析风险,并与管理和决策层面进行有效沟通,为学校发展提供建设。性意见和建议。 TR 2大学风险导向的内部审计整合框架 审计风险是客观和不可避免的。这取决于审计的性质和审计业务的特征。无论审计师如何努力工作,审计风险都无法完全消除,但无论风险是什么,都可以控制,控制并防止其从潜在变为现实而不会造成财务责任。作为高校内部审计部门,有必要采用先进的审计模式和审计方法,采用风险导向的审计,并将审计风险应用于审计过程。它对审计风险进行全面分析,以确定审计风险是否可以容忍。在该范围内,分析性审查方法用于评估客户的风险,同时分析和评估产生风险的各种因素,以确定实质性确定的范围。风险导向的审计必将改变现有的审计思想,方法和技术。 TR 2.1整合内部审计的内部优势
来源参与,事先监督,过程控制和降低审计风险。作为高校的“经济警察”,内部审计机构必须积极参与组织生产经营活动,积极参与组织管理,监督经济业务活动的全过程,整合监督和服务,并在此过程中监督,发现问题,及时准确地提出改进建议,防止出现问题。这种源参与式审计主要体现在以下几个方面。:(1)在审计开始时,他们将对审计部门抱有信任态度,与他们讨论审计目标,内容,并计划采用某些审计程序和方法。获得理解和支持的理由; (2)征求被审查部门的意见,寻求合作; (3)及时与各方讨论审计中发现的问题,分析改进的必要性,探讨改进的可行性。 (4)向审计部门报告中期审计结果。中期审计报告可以是口头和非正式的,以便及时解决和纠正现有问题,避免进一步损失; (5)提出最终审计在报告中,使用了建设性的基调,重点关注问题的原因,可能的影响,改进的可能性和改进措施。审计部门已采取的改进措施也包含在审计报告中,以反映其对审计工作的积极态度。 TR2.2整合内部和外部审计资源
随着大学投资的多样化,高校的商业活动越来越多,内部审计的范围也在不断扩大。审计师的知识能力应与审计内容相适应,避免从事无能或无法按时完成的业务,适当进行外部委托,实现内部审计风险的外部转移,降低审计风险。 (1)不同的审计项目,项目的不同任务,审计师的不同要求,内部审计师在业务质量知识水平等方面都不尽相同。只有合理配置人员,才能使审核员尽最大努力确保审核工作的质量和效率。 (2)当审计师发现审计事项涉及超出审计师专业知识和能力的技术和能力时,风险转移得以实施。当审计项目的数量超出所需人力的范围时,当审计项目的内容超出人民的能力时,可以考虑外部审计,外部调试一些审计服务,以及聘用高素质的社会审计机构内部审计。审计业务以机构名义转让,以转移审计风险。此外,有关部门提供的审计证据必须注意审计责任的分解,由此产生的审计风险应由签发证书的单位或人员承担。 TR 2.3整合高校内部审计管理制度 当前,要进一步深化高校改革,培育和发展国家,社会,大学内部和行业管理四位一体的监督体系。高校应该顺应内部审计发展的趋势,高校内部审计应该是原始面貌,即“以服务功能为核心,监督职能应服从于服务功能,在服务中实施监督,在监督中加强服务“实现大学内部审计。机构职能的正确定位。以服务为第一要务,更重要的是促进被审查单位的内部财务管理,帮助被审计单位和个人建立章节,填补空白,充分有效地发挥作用。内部审计的作用。为高校内部管理服务的高校内部审计只能摆脱失去监督和服务职能的尴尬局面。 TR高校内部审计的核心在于确认经济活动的真实性,合法性和有效性,为经济工作服务。工作重点已从纯粹的财务收入和支出监督转向审计方面,如经济责任,效率和内部控制。建立高校内部审计的方向,促进内部管理,作为领导决策的人员和助手。它的监督作用是通过管理控制系统发挥作用,从而更好地发挥内部审计的作用,加强内部管理。从根本上防止或减少违反财务纪律的问题。 TR 2.4实施高校内部澳门银河app信息披露制度 学校事务披露必须要求学校公开审计,教育审计披露已成为学校事务披露的重要组成部分。实施高校内部审计开放体系,采取适当的方法进行“四开”教育审计结果,报告审计工作成果,扩大教育审计影响,并将审计工作质量评价移交给教职员工,接受监督,整合内部审计工作。学校发展的重要举措。 TR 高校公共审计涉及审计工作的全过程,主要表现在四个方面:(1)审计规章制度是公开的。审计部门有责任及时介绍和公布国家颁布的审计法律法规,澳门银河官方下载门制定的教育体系审计规则和审计规则,以及学校制定的内部审计工作制度和方法。 (2)审计项目的结果是公开的。也就是说,审计部门将披露依法开展的审计项目的结果。例如,财务收入和支出审计结果,经济责任审计结果,基础设施维护审计结果,特殊审计结果和审计结果。 (3)审计程序公开。在审计部门实施审计之前,它会公布审计工作程序,程序和具体要求,以便审计对象在充分了解审计程序的情况下积极配合审计业务。 (4)审计纪律是开放的。审计部门将披露审计法律法规规定的审计工作纪律。包括纪律内容,合规要求和违纪行为处理。 TR 2.5提高审计人员的整体素质,树立风险意识 要严格控制高校内部审计机关人员的素质,从事内部审计工作的人员必须具备良好的政治素质,专业技能和较强的工作责任的基本条件。 (1)努力提高内部审计师的专业素质。审计师必须精通会计,审计理论和实践知识,熟悉相关法律法规,具备一定的外语和计算机应用技能;继续开展业务培训,定期进行审计业务学习,并关注工作中的审计人员。在实践中,锻炼得到改善,并且在各种审核活动中进行学习。 (2)努力提高内部审计师的政治素质。审计师必须在政治上与党中央委员会保持一致,并且必须对重大政治问题有明确的愿景。高校审计部门要积极组织审计人员认真学习邓小平理论,坚持用“三个代表”重要思想武装审计师思想,树立服务于高校改革发展的理念。和大学,提高他们在审计工作中的自我意识。 (3)审计师的职业道德控制:大学内部审计机构应制定审计师应遵守的职业道德标准和评估方法,奖惩,并约束和规范审计师的行为。严格遵守审计准则,结合高校党纪和党风教育。而建设一个廉洁的政府,往往是不懈的,这样的审计团队就是勤奋,生意很好,可以做官,做好事。 TR2.6加强审计业务管理,提高内部控制程度 一方面,完善审计程序。加强审计质量控制,规范审计程序,主要做以下工作::(1)准备预审准备; (2)认真选择审核员,形成高效,有凝聚力的审核团队; (3)制定审计项目详细计划,(4)收集充分可靠的相关审计证据; (5)认真审核审核工作文件,按照独立审核标准的要求编制审核报告; (6)检查审核质量。另一方面,应建立审计“三级”审查制度,即审计证据,审计工作文件和审计报告应由其他审计师审查,然后由审计小组组长审查,最后由审计负责人;其次,建立了审计讨论。机构,审前,审计组和审计机关负责人讨论审计的关键内容和可能存在的问题,及时讨论审计中发现的新情况和新问题,并在编写前总结审计工作文件。审计报告。审计小组成员讨论了简要审计的结果以及审计报告的发布方式。 TR 3结论
内部审计在促进教育经费管理,避免和减少损失和浪费,提高使用效率,改善内部控制以及确保大学资产的安全性和完整性方面得到了广泛认可。就高校内部审计的职能和功能而言,其发展潜力仍然巨大,前景十分广阔。高校风险导向的内部审计整合框架为高校内部审计提供了一种新的思路,具有较强的理论意义和实际操作价值。 TR 参考
[1]刘露阳。充分发挥高校内部审计职能促进高校资金规范运作[J]。中国审计。 2003.07
[2]张洪禄。论高校内部审计师的能力与审计质量[J]。改革与战略。 2003.06
[3]王喜欢。于明兰论高校内部审计的认识与经验[J]。审计理论与实践。 2003.02
[4]范安林。对高校内部审计工作的认识[J]。安徽农业大学学报(社会科学版).2003.02
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